摘要：本篇文章首先對新經濟形式下加強合資鐵路企業(yè)內部控制的作用進行闡述，結合A合資企業(yè)內部控制狀況，對新經濟形式下合資鐵路企業(yè)內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出新經濟形式下合資鐵路企業(yè)內部控制問題的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
　　關鍵詞：新經濟形式；合資鐵路企業(yè)；內部控制；問題；優(yōu)化對策
　　內部控制作為一項現代化管理手段，將其運用到合資鐵路企業(yè)中，可以實現企業(yè)內部資金的合理分配，提升資金應用效率，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎上，推動合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。然而，結合目前情況來說，大多數合資鐵路企業(yè)在落實內部控制管理工作時，因為受到諸多因素的影響，導致內部控制問題頻頻出現。在新經濟背景作用下，為了減少問題的出現，需要合資鐵路企業(yè)結合自身運營情況，加大問題探究力度，提出相應的優(yōu)化對策，在提升企業(yè)內部控制水平的基礎上，減少風險出現，保證企業(yè)資金應用安全，在實現企業(yè)資源高效應用的同時，給合資鐵路企業(yè)長遠發(fā)展奠定條件。
　　一、新經濟形式下加強合資鐵路企業(yè)內部控制的作用
　　在當前社會經濟全面發(fā)展背景下，各個領域市場競爭逐漸加劇，合資鐵路企業(yè)也不例外。為了能夠在這種環(huán)境中長遠發(fā)展，合資鐵路企業(yè)應該具備兩項條件，第一，提升企業(yè)內部管理水平。第二，增強自身綜合競爭實力。隨著管理方式的不斷優(yōu)化和完善，使得企業(yè)運營失誤發(fā)生幾率逐漸減少。因此，合資鐵路企業(yè)管理層級開始把工作重心放置到運營管理方面，在提升企業(yè)整體運營效率的基礎上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，增強自身綜合競爭實力。通過實施內部控制管理，實現對企業(yè)運營情況的監(jiān)管，及時找出企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的不足，并且對進行全面處理，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎上，實現企業(yè)整體效益的提高，從而推動合資鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。
　　二、新經濟形式下合資鐵路企業(yè)內部控制存在的主要問題
　　A企業(yè)為某合資鐵路企業(yè)，成立于2006年，是目前全國普速鐵路運營里程最長、運輸規(guī)模及資產體量較大，始終保持盈利且唯一以集團化模式運作，具有占據資源優(yōu)勢、實行自管自營、多種股權方式并存、運輸為主多領域發(fā)展顯著特征的區(qū)域性路網合資鐵路公司。運營范疇包含了鐵路客運、貨運及相關服務等。然而，隨著我國社會經濟的全面發(fā)展，這給各個領域提出了嚴格標準，A企業(yè)為了能夠在當前背景下長遠發(fā)展，開始加大企業(yè)內部控制力度，然而由于部分職工缺少對內部控制的了解，內部控制意識較為淡薄，并且也沒有設定完善的內部控制體系，導致內部控制問題頻頻出現，影響企業(yè)今后發(fā)展。下面，本文將重點分析A企業(yè)內部控制存在的問題。
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　　在新經濟背景作用下，A企業(yè)已經意識到內部控制的重要性，并且也開展了內部控制管理工作，但是由于企業(yè)沒有開展專業(yè)知識培訓和宣傳工作，導致企業(yè)諸多職工普遍認為，實施內部控制工作的主要目的就是對企業(yè)資源運營情況進行監(jiān)管，應該交由財務部門負責，和自身沒有太大關聯，自己只要落實好本職工作即可，不必將大量精力和時間放置在內部控制工作中，內部控制參與度不高。并且，部分合資鐵路企業(yè)領導層級沒有明確內部控制的含義，沒有給予內部控制高度注重，一般是把構建的內控工作標準和規(guī)范當作內部控制機制，忽略了內部控制環(huán)境的設定和內部控制工作的落實，缺少統一的協調體系，導致合資鐵路企業(yè)內部控制管理水平偏低。
　�。ǘ�）缺少完善的內部控制體系
　　當前，A企業(yè)在落實內部控制工作時，缺少完善的內部控制體系，內部控制工作落實不到位，影響內部控制作用的發(fā)揮。具體體現在兩個方面。第一，授權不合理。部分合資鐵路企業(yè)在運營發(fā)展過程中，因為授權分配不規(guī)范，控制力度不高等，這給徇私舞弊、貪污腐敗現象出現營造了條件，從而約制內部控制效力的激發(fā)。第二，內部控制執(zhí)行監(jiān)管力度不高，注重事后管控。當前，由于合資鐵路企業(yè)建設周期比較長，存在資金困難現象，為了籌集更多的資金，往往采取借貸的方式，進而加劇了還貸風險的出現。并且，合資鐵路企業(yè)在開展內部控制工作時，往往重視事后管控，忽略了事前評估和事中管理，進而導致成本大量消耗[2]。
　�。ㄈ�）內部審計作用發(fā)揮力度不高
　　在對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管時，內部審計在其中發(fā)揮著重要的作用。但是，通過調查了解到，大多數合資鐵路企業(yè)一般由多加股東投資建設為主，一方面，存在建設期間股東項目資金落實不到位等因素影響，另一方面由于鐵路建設時間比較長，一般需要利用借貸的方式進行建設，如果效益不理想，將會加劇還本付息壓力。并且，由于部分合資鐵路企業(yè)沒有在內部設定內部審計部門，同時也沒有安排審計職責，從而無法給內部審計工作的落實提供支持。即便部分合資鐵路企業(yè)建立了內部審計部門，但是往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級的干預，無法保障內部審計具備較強的獨立性和威嚴性，影響內部審計自身作用的發(fā)揮。
　　三、新經濟形式下合資鐵路企業(yè)內部控制問題的優(yōu)化對策
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　　受到新經濟形勢的影響，為了能夠保證A合資鐵路企業(yè)內部控制工作順利開展，樹立良好的內部控制意識是非常必要的。這就需要合資鐵路企業(yè)定期開展內部控制相關知識和技能的培訓工作，提升相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。并且結合培訓內容，制定完善的考核體系，只有滿足考核標準的職工，才能落實內部控制工作，從而提升內部控制質量和效率。此外，合資鐵路企業(yè)還要加強內部宣傳，讓企業(yè)所有職工都能對內部控制有所了解，明確內部控制的必要性，給予內部控制工作高度注重，提升內部控制意識和素養(yǎng)，在給內部控制工作開展提供依據的同時，實現合資鐵路企業(yè)內部控制水平的提高[3]。
　�。ǘ�）完善內部控制體系
　　構建完善的內部控制體系，可以給合資鐵路企業(yè)內部控制工作的落實提供依據。首先，A合資鐵路企業(yè)需要實施職責分離體系，對各個崗位和職責加以科學分配。由于合資鐵路企業(yè)內部業(yè)務數量繁多，需要建立完善的崗位分離機制，對各個崗位職責進行確定，讓各個部門和職工明確自身的職責，從而將其全面落實。第二，完善授權制度。在新經濟形式背景下，鐵路運營框架出現了一定改變，管理范疇逐漸擴充，使得上級部門無法對企業(yè)各個運營業(yè)務加以干涉，這就需要將部分職權進行舍棄，適當授權，在企業(yè)內部各個部門中均構建完善的授權審批體系，只有部門具備授權資格后，才能落實相關任務。最后，開展事前、事中、事后管理工作，結合企業(yè)真實運營情況進行監(jiān)管，在提升企業(yè)整體運營效率的基礎上，將企業(yè)運營戰(zhàn)略標準全面落實，從而實現合資鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。
　�。ㄈ�）發(fā)揮內部審計作用
　　內部審計自身作用是否得到全面發(fā)揮，主要受到內部控制監(jiān)管質量的影響。A合資鐵路企業(yè)需要在內部設定獨立的內部審計部門，并且配置專業(yè)的工作人員，制定完善的內部審計體系，給合資鐵路企業(yè)內部審計工作的落實提供條件。在新經濟背景下，合資鐵路企業(yè)還要結合自身運營管理需求，利用現代化審計方式，除了對日常運營情況進行核查之外，還要對內部控制執(zhí)行情況進行評估，將評估結果制定成報表，在企業(yè)內部進行公開，提升內部審計的公開性和透明性，讓企業(yè)所有職工了解當前的內部控制狀況，調動企業(yè)職工參與性，提升合資鐵路企業(yè)內部控制水平[4]。
　　四、結束語
　　總而言之，在新經濟背景下，加強內部控制力度，不但可以有效提升合資鐵路企業(yè)管理水平，同時還能給企業(yè)創(chuàng)造更好效益，促進合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。因此，這就需要合資鐵路企業(yè)給予內部控制高度注重，提升內部控制意識，構建完善的內部控制機制，加強內部審計力度，在提升企業(yè)內部控制質量的同時，減少風險的出現，給合資鐵路企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。
　　參考文獻：
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