摘要：目的：以信息系統(tǒng)為基礎，探索醫(yī)院運用信息化手段規(guī)范內(nèi)部控制管理，以滿足當前各級醫(yī)院內(nèi)部控制建設工作全面開展的需要。方法：梳理單位內(nèi)部控制流程及風險點，繪出流程圖并將相關業(yè)務流程直接嵌入到醫(yī)院信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)運行和調(diào)整。結果：通過動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺，用內(nèi)部控制制度來規(guī)范醫(yī)務人員的行為，可以杜絕漏洞并降低成本。結論：內(nèi)部控制信息化建設，保證醫(yī)院所有經(jīng)濟活動有章可循，規(guī)范醫(yī)院各項經(jīng)濟活動，從而有效提高公立醫(yī)院管理水平。
　　關鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；信息化
　　一、信息化內(nèi)控對醫(yī)療行業(yè)的意義
　　內(nèi)部控制作為企業(yè)的新型管理方式，積累了不少經(jīng)驗。隨著公立醫(yī)院改革大潮的持續(xù)深入，一方面要在競爭中取勝，另一方面又要體現(xiàn)其為群眾提供基本醫(yī)療服務平臺的公益性，公立醫(yī)院只有建立一套自我約束、自我控制的規(guī)定、方法和制度，才能保證各項工作有效開展并實施，并能在內(nèi)外復雜多變的管理風險環(huán)境立于不敗之地，進而提高醫(yī)院競爭力。內(nèi)部控制的管理特別是在互聯(lián)網(wǎng)+的大環(huán)境里，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式被IT手段開展內(nèi)控管理所替代，醫(yī)院管理者不僅可以通過網(wǎng)絡和其他電子設備，詳細了解業(yè)務情況，而且能隨時用系統(tǒng)進行業(yè)務審核。雖然大多數(shù)公立醫(yī)院普遍建立單位內(nèi)控的制度和規(guī)范，但真正運作起來不多，大多數(shù)還是形同虛設，管理者通過在信息系統(tǒng)里對歸口工作業(yè)務流程的重要環(huán)節(jié)進行審核，關注工作風險點，不但防范了醫(yī)院風險，還加強了內(nèi)控的執(zhí)行和落實，更方便進行內(nèi)控的審計和評價。信息化內(nèi)控在提高工作效率的同時還能通過信息化系統(tǒng)為醫(yī)院財務安全提供保障，增強了醫(yī)院業(yè)務處理的安全性。管理者通過方便快捷的信息處理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，持續(xù)改進和完善醫(yī)院管理工作流程。
　　二、存在的問題
　　（一）內(nèi)部控制制度不健全
　　內(nèi)部控制制度既是醫(yī)院健康發(fā)展的基本保障，也是醫(yī)院完善管理的一項重要制度。醫(yī)院作為醫(yī)療技術單位，雖然單位內(nèi)控建設是“一把手”工程，但有些領導尚未意識到內(nèi)部控制的重要性，再加上管理層往往是業(yè)務出身，重醫(yī)療業(yè)務輕經(jīng)濟管理以及自身專業(yè)原因?qū)е滤麄儗��?nèi)部控制的重要性缺乏足夠認識。有些單位雖然把相關制度匯編成冊，疲于應付上級檢查，但尚無內(nèi)部控制制度。有些甚至把相關制度等同于內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的績效評價體系對內(nèi)控制度的有效性也少有提及，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。[1]公立醫(yī)院內(nèi)部控制不僅僅局限于財務部門，根據(jù)五部委下發(fā)的指引，醫(yī)院內(nèi)控體系涉及到醫(yī)院管理的各個領域。
　�。ǘ�）欠缺內(nèi)控系統(tǒng)流程
　　在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)療單位的內(nèi)控建設尚停留在制度設計階段。尚未實現(xiàn)全面流程化等問題。建章立制只是內(nèi)控建設中的一個部分，梳理流程實現(xiàn)運行和調(diào)整才是內(nèi)控建設中的重要環(huán)節(jié)。沒有流程就沒有管理，流程梳理是過程規(guī)范化、質(zhì)量標準批的前提。信息化內(nèi)控建設，需要單位梳理內(nèi)部控制流程及風險點，建立醫(yī)院一線業(yè)務相互牽制、相互制約、層層審核的科學完善的內(nèi)部控制制度體系，并將相關業(yè)務流程直接嵌入到信息化系統(tǒng)中，用制度來規(guī)范各項工作流程以及規(guī)范工作人員的行為，以此來杜絕漏洞，降低成本。
　�。ㄈ�）醫(yī)院信息系統(tǒng)未和單位內(nèi)控要求融合
　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的飛速發(fā)展， 醫(yī)院管理效率得以提升。在各大醫(yī)院內(nèi)部，HIS、HERP、PACS、OA、LIS等各種管理信息系統(tǒng)和業(yè)務處理廣泛應用。而單位的內(nèi)控管理卻成了信息孤島，尚未與單位的信息化系統(tǒng)進行融合。目前，大多數(shù)控醫(yī)院的內(nèi)部控制下的業(yè)務系統(tǒng)，都是基于對現(xiàn)實管理需求而開發(fā)或購買，斷點數(shù)據(jù)體系完整，并能滿足單科室或向上級部門上報要求。但管理和軟件系統(tǒng)不統(tǒng)一。信息資源缺乏有效整合，系統(tǒng)端口對接不全，數(shù)據(jù)無法共享，對單位的內(nèi)控監(jiān)管帶來障礙。
　�。ㄋ模┤狈�內(nèi)控落地制度及內(nèi)控信息人才
　　近年來，我國決策層面正在加大推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設，但在推進行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作建設過程中，不少會計管理部門在被調(diào)研中都反映在推進內(nèi)部控制建設時缺少抓手，同時對單位的內(nèi)控制度的規(guī)范要求以及發(fā)揮的作用等方面，表示懷疑。實踐應用時，因內(nèi)控規(guī)范缺乏配套指引、制度過于空洞化，無法提供實質(zhì)技術指引。大部分財務人員兼作內(nèi)部控制報告工作，工作力不從心，往往委托中介機構完成，導致出具的報告并不切合單位實際情況。運用信息化手段加強內(nèi)部控制，需要在推進內(nèi)部控制制度落實的基礎上，要求醫(yī)院的內(nèi)部控制人員不僅熟知內(nèi)控業(yè)務運轉(zhuǎn)流程，還需要內(nèi)部控制人員掌握一定的財務管理和計算機專業(yè)知識。
　　三、完善信息化內(nèi)部會計控制的途徑
　　（一）學習國外內(nèi)部控制先進理念
　　內(nèi)部控制理論在發(fā)達國家研究和實踐中得到不斷發(fā)展和完善。政府內(nèi)部控制最早在美國受到關注，當今已發(fā)展的相對健全完善。18世紀80年代以來，美國先后出臺了相關的法律、法規(guī)及各類規(guī)范性文件，其發(fā)展進程大致經(jīng)歷了內(nèi)部會計控制階段、內(nèi)部會計控制向管理控制發(fā)展階段以及內(nèi)部控制框架階段。美國COSO在2003后以后，內(nèi)部控制理論與實踐發(fā)展成熟進入風險管理階段。1995年加拿大COCO委員會發(fā)布了框架性文件內(nèi)部控制指南，近年來已建立了比較完整的內(nèi)部控制理論體系，企業(yè)和監(jiān)管機構對內(nèi)部控制越來越重視。英國公開的的Turnbull報告詳細介紹了如何構建健全的內(nèi)部控制體系，還進一步強調(diào)了內(nèi)部控制在風險管理方面的有效性。我們可以根據(jù)我國國情，在學習的同時，分析并總結經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，促進國外經(jīng)驗與國內(nèi)制度的結合，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度并加以實施。
　�。ǘ�）加強內(nèi)部控制重要性宣傳
　　公立醫(yī)院屬財政差額撥款單位，醫(yī)務工作人員普遍認為自身為非盈利機構，對單位的運營風險、社會風險和政治風險關注度比企業(yè)低，缺少風險識別和風險防范示情況意識。加強單位內(nèi)部控制建設，讓制度對單位公共權力形成有效約束力，杜絕濫用職權，徇私舞弊等違法違紀現(xiàn)象。內(nèi)部控制的所有措施都是為了人民群眾的根本利益，不斷提升人民群眾的滿足感和獲得感。做好內(nèi)部控制工作，首先要加強院領導的內(nèi)控意識，相關領導對內(nèi)部制度的認真學習和工作態(tài)度直接影響著相關經(jīng)濟行為的運作情況，也是醫(yī)院內(nèi)控信息化建設的有力推手。醫(yī)院領導一方面要意識到內(nèi)控的重要性，認識到內(nèi)部控制對于單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、規(guī)避風險、有效監(jiān)管的重要意義，積極參加國家組織的內(nèi)控培訓，另一方面要及時了解單位內(nèi)控建設情況，帶動單位的內(nèi)部控制建設。其次，要營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，樹立單位整體的內(nèi)部控制建設意識，醫(yī)務人員要把內(nèi)控意識滲入到處日常的臨床工作中，深刻理解內(nèi)部控制制度作用和意義，增強內(nèi)部控制風險意識，主動參與、真正把內(nèi)控建設落實到實處。[2]其次，通過召開全院職工大會和專題會議，部署各科室內(nèi)控建設的要求，形成人人知道并遵守內(nèi)控的工作氛圍和機制。

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